W dzisiejszych czasach coraz więcej pracodawców korzysta z umów zlecenie jako formy zatrudnienia. Jest to rozwiązanie, które pozwala na zoptymalizowanie kosztów zatrudnienia. Jednak trzeba pamiętać, że w niektórych sytuacjach konieczne jest odprowadzanie składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). W tym artykule omówimy, w jakich przypadkach i jakie składki trzeba odprowadzać od umowy zlecenie.
Spis treści:
- Składki ZUS a umowa zlecenie
- Umowa o pracę a umowa zlecenie
- Składki ZUS – zmiany w przepisach
Zobacz także: Rodzaje umów o pracę i ich charakterystyka
Umowa zlecenie a składki ZUS
Umowa zlecenie jest jednym z najpopularniejszych rodzajów umów cywilnoprawnych. Pracodawcy często decydują się na jej podpisanie, ponieważ pozwala ona na elastyczne zatrudnianie pracowników i optymalizację kosztów. Jednak podpisując umowę zlecenie, pracodawca musi pamiętać o pewnych obowiązkach, w tym o odprowadzaniu składek do ZUS.
Jeszcze kilkanaście lat temu umowy cywilnoprawne były rzadko wykorzystywane przez pracodawców. Obecnie sytuacja wygląda jednak inaczej. Umowa zlecenie cieszy się dużą popularnością i wiele osób decyduje się na jej podpisanie. Warto jednak znać dokładnie zasady, jakie obowiązują na tej umowie i jakie obowiązki nakłada ona na pracodawcę.
Zawierając umowę zlecenie, pracodawca musi pamiętać o uzyskaniu oświadczenia od zleceniobiorcy, w którym zawarte są informacje potrzebne do ustalenia zobowiązań wobec ZUS. Chociaż ustawodawca nie wymaga, aby oświadczenie było złożone na piśmie, warto poprosić zleceniobiorcę o napisanie takiego oświadczenia dla celów dowodowych.
Składki ZUS od umowy zlecenie
Odprowadzanie składek do ZUS dotyczy głównie sytuacji, gdy umowa zlecenie jest jedynym tytułem ubezpieczenia zleceniobiorcy. Jeżeli zleceniobiorca nie jest zatrudniony w innej firmie na podstawie umowy o pracę, pracodawca musi odprowadzać od umowy zlecenie składki emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne.
W przypadku umowy zlecenie, która jest jedynym tytułem ubezpieczenia zleceniobiorcy, pracodawca musi odprowadzać składki emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne. Składka wypadkowa dotyczy tylko sytuacji, gdy zleceniobiorca wykonuje zlecenie w siedzibie lub na terenie firmy. W takim przypadku pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpieczne warunki pracy.
Składki ZUS obowiązują od momentu zawarcia umowy zlecenie i trwają przez 30 dni po rozwiązaniu umowy. Warto zauważyć, że składka chorobowa jest dobrowolna. Zleceniobiorca może zdecydować, czy chce przystąpić do ubezpieczenia chorobowego. Jeżeli zdecyduje się na to, powinien zgłosić swoje potrzeby pracodawcy.
W tabeli poniżej przedstawiamy szczegółowe składki, które pokrywa zleceniodawca i zleceniobiorca:
| Rodzaj ubezpieczenia | Składki pokrywane przez zleceniodawcę | Składki pokrywane przez zleceniobiorcę |
| Emerytalne | 9,76% | 9,76% |
| Rentowe | 6,50% | 1,50% |
| Wypadkowe | 1,67%* | – |
| Chorobowe | – | 2,45% |
| Zdrowotne | – | 9,00% |
| FP | 2,45% | – |
| FGŚP | 0,10% | – |
*standardowa stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe obowiązująca od 1 kwietnia 2018 roku
Zatrudnienie na umowie o pracę a umowa zlecenie
Jeśli zleceniobiorca jest również zatrudniony na umowie o pracę u innego pracodawcy, składki ZUS są naliczane na podstawie wysokości pensji zatrudnionego. Jeżeli pensja z umowy o pracę wynosi minimalne wynagrodzenie, konieczne jest odprowadzanie składki zdrowotnej od umowy zlecenie. W przypadku wyższej pensji z umowy o pracę, składki ZUS są naliczane od umowy zlecenie bez względu na jej wysokość.
Jeżeli zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, składki ZUS są naliczane w zależności od przychodów z tej działalności. Jeżeli zleceniobiorca osiąga przychód niższy od minimalnego wynagrodzenia, składki ZUS nie są naliczane od umowy zlecenie. W przypadku przekroczenia minimalnego wynagrodzenia, składki ZUS są naliczane od umowy zlecenie.
Zmiany w przepisach dotyczących składek ZUS
W ramach reformy Krajowego Planu Odbudowy (KPO) przewidziano, że umowy cywilnoprawne będą podlegać obowiązkowym składkom na ubezpieczenia społeczne. Jednak reforma została przesunięta na 31 marca 2025 roku. Obecnie obowiązujące zasady naliczania składek ZUS nie uległy zmianie.
Podsumowanie
Zatrudnienie na umowie zlecenie ma wiele zalet, ale pracodawcy muszą pamiętać o obowiązkach związanych z odprowadzaniem składek do ZUS. Umowa zlecenie może podlegać różnym składkom w zależności od sytuacji zleceniobiorcy. Ważne jest, aby pracodawcy mieli świadomość tych obowiązków i odpowiednio je realizowali. Przepisy dotyczące składek ZUS mogą ulec zmianie w przyszłości, dlatego warto być na bieżąco z aktualnymi przepisami.
